管理和效益审计内容及重点

　　管理和效益是指企业及下属单位经营管理目标，生产经营等种类管理和效益指标完成情况。管理和效益审计是指企业和所属单位，依据规定对年度经营成果及有关的经济活动等情况进行审计，以确认和评价经营管理质量及经营成果。企业经营管理情况审计，主要是对企业生产经营实际情况进行全面审计和评价。
 
　　财务是指企业或其它经济组织依据国家有关规定，进行财务管理和会计核算的各种收支款项，及其相应的资产、负债和损益。
 
　　财务收支审计是指企业内部审计部门对本单位及所属单位财务收支及其相应的资产、负债和损益的真实性、合法性、合规性和效益性进行的审计监督。所以对于企业管理来说，管理和效益审计主要有以下工作：
 
　　一、  考核指标完成情况审核，主要审查考核各项经营指标完成情况及真实性、合法性和合规性，并重点审查：
 
      1、  财务会计核算是否准确、真实，是否存在经营成果不实问题；
 
      2、  年度财务决算报告合并范围、方法、内容和编制报表质量是否符合规定，有无存在故意编造虚假财务决算报告等问题；
 
      3、  企业是否正确采用会计确认标准或计量方法，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润等问题；
 
      4、  企业计提资产调增、调减因素是否真实、合规；
 
      5、  各项指标的计算基数是否真实、正确，计算方法是否合规，有无人为调解情况。
 
　　二、资产、负债、所有者权益真实性审计，主要是审查企业财务决算是否全面、完整、真实、准确反映企业年度财务状况、资产质量、经营成果和现金流量，并重点审查：
 
     1、  企业是否随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准和计量方法，有无虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益的问题；
 
    2、  企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符；
 
    3、  有无资产在账外资产，存在预计难收回的债权、不良投资、长期积压存货、损毁、报废、闲置的固定资产及在建工程、待处理资产净损失等不良资产；
 
    4、  有无应计提未提、应摊未摊的成本费用、历史遗留问题形成的挂账、经营亏损挂账、政策性影响亏损待挂账问题。
 
　　三、 内部控制健全有效性审计，主要是对与企业经营有关的各项内部控制的建立、健全和执行情况进行检查、评价，并对企业有关经营、管理等行为的真实性、合法合规性进行审计，重点是：
 
　　1、  企业财务收支和资产、负债、损益的会计内部控制，包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制是否健全、完善，主要控制程序、关键控制点和风险点的控制是否完备、有效、有无失控或薄弱环节；
 
　　2、  企业有关经营、管理等行为，对内外投资、经济担保、出借资金和大额合同等重大经济决策是否符合国家法律法规及企业有关规定；
 
　　3、  企业有关经营、管理等内部控制制度有哪些缺陷、授权是否合理。
 
 

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