COPQ质量成本审核，请大家提点建议

受审核过程/要素不良质量成本控制
过程类别M04审核员
审核日期200X年XX月XX日

六个过程个性：□ 具有执行者□ 已经定义□ 已经被文件化□ 已经建立了联接□ 被监控□ 保持了记录四个支持过程问题(关于风险)：□ 使用什么方式？(材料/设备)□ 由谁进行？(技能/技巧/培训)□ 通过什么关键准则？(测量/评估)□ 如何进行？(方法/程序/技术)过程简要描述：通过对质量成本的数据收集，统计，分析，使质量成本纳入控制的范围，为质量改进计划及质量策略规划提供参考，做到以预防为主，处理为次，以便降低成本，提高资金效率。过程责任部门及责任描述：财务；负责收集，汇总，核算质量成本数据；监督考核质量成本计划的落实；报告成本综合分析结果。支持的过程或子过程：记录控制，管理评审，制造，交付，服务，检验和试验，不合格品控制，数据分析，纠正预防等适用的质量管理体系文件：
《质量成本控制程序》
评价分类
□ 确定过程的输入(I)
□ 明确过程的输出(O)
NR需进一步调查OFI改进的机会NC不合格
检查项目检查内容与方法(输入，输出，资源，人员，方法/程序，关键目标)组织场所适用条款现场调查文件查阅对审核观察到的证据，潜在或实际的发现的描述(未要求：NR 未发生：NO)
1.质量成本预测质量成本预测是制定质量成本计划的主要依据，是否通过分析各种质量要素与质量成本的依存关系，对一定时期的质量成本目标，作出长期，中期，短期预测

质量成本预测的主要依据是否包括：(1)组织的历史资料；(2)组织的方正目标；(3)国内外同行业的质量成本资料；(4)产品生产的技术条件及产品质量要求；(5)顾客的特殊要求等。

2.质量成本科目设置
2.1科目设置原则质量成本科目设置的原则是否符合：(1)符合国家现行成本核算制度；(2)能够具体反映质量管理和经济核算的要求；(3)便于统计，核算，比较，分析，有利于质量改进；(4)依据质量费用的用途和发生范围

2.2质量成本二级科目所确定的本组织的质量成本的一级科目为质量成本，二级科目是否包括预防成本，鉴定成本，内部损失成本，外部损失成本，如有特殊要求时可增设外部质量保证成本

2.3质量成本三级科目的开支范围是否汇总各三级科目的费用开支范围，成本产生及归口统计报告的部门，并编制“质量成本费用范围归集明细表”

各项质量成本的内容及开支范围是否由各部门负责建立，经财务部审查批准后，由各部门负责实施和执行

2.3.1预防成本预防成本为用于预防不合格品与故障等所支付的费用，其三级科目是否包括：(1)质量培训费；(2)质量管理活动费；(3)质量改进措施费；(4)质量评审费；(5)工资及福利基金。

2.3.1.1归集内容和费用开支范围
质量培训费为达到质量要求或改进产品质量的目的，提高员工的质量意识和质量管理业务水平进行培训所支付的费用；包括：(1)授课费(外请师资授课)；(2)书籍费，文具费，资料费；(3)外培费(含委外培训费，补助费，交通费等)。

质量管理活动费为开展质量管理所发生的费用；包括：(1)质量管理部门的办公费用；(2)质量管理咨询诊断费；(3)质量体系认证费(_外部质量保证成本_)；(4)外部质量审核费；(5)质量奖励费；(6)多方论证小组活动费；(7)文件，资料印刷费；(8)旅差费等。

质量改进措施费为保证或改进产品质量所支付的费用；包括：(1)有关的工艺，技术改进的资源投入费用，如：改进生产装备，检测器具添置所发生的费用；(2)产品创优，质量整顿措施费等。

质量评审费对企业内部进行质量体系审核，过程审核，产品审核，APQP阶段性工艺评审，生产件批准所发生的费用(含试制和试生产样品评审成本)；包括：(1)资料费；(2)会议费；(3)办公费；(4)新产品检定，产品试制和评审费等其他有关的费用。

工资及福利基金专职质量管理人员的工资总额及提取的职工福利基金；包括：(1)技术部，质检部管理人员的工资；(2)技术部，质检部管理人员提取的职工福利基金。

2.3.2鉴定成本预防成本为评定产品是否满足规定的质量要求所支付的费用，其三级科目是否包括：(1)检验，试验，鉴定费；(2)质量检验部门办公费；(3)工资及福利基金；(4)检测/试验设备维修，折旧费。

2.3.2.1归集内容和费用开支范围
检验，试验，鉴定费对外购外协件和产品实施的进货，过程，最终检验，试验及对量测设备仪器实施周期性检定所发生的费用；包括：(1)委外检定，试验费(为用户提供产品质量受控依据进行质量证实试验所支付的费用：_外部质量保证成本_)；(2)送检人员差旅费；(3)内部检验，试验的材料费；(4)破坏性试验，检验材料(产品)成本费；(5)其它有关费用。

质量检验部门办公费质量检验部门为开展日常检验工作所支付的办公费；如测量工具试验设备日常维护费用

工资及福利基金从事质量检验/试验工作人员的工资总额和提取的福利基金；包括(1)检验员，试验员，计量员的工资；(2)上述人员提取的福利基金。

检测/试验设备维修，折旧费检测试验设备的维护，校正修理费和折旧费；包括：(1)大修折旧费；(2)中，小修理费；(3)维护校准费等。

2.3.3内部损失成本内部损失成本为产品交货前因不满足规定的质量要求所损失的费用，其三级科目是否包括：(1)报废损失费；(2)返工，返修费；(3)降级损失费；(4)停工损失费；(5)产品质量事故处理费。

2.3.3.1归集内容和费用开支范围
报废损失费外购外协件，产品(含半成品)的废品损失；包括：(1)材料费；(2)人工费(含工费和管理费)；(3)设备损耗(折旧费)；(4)能源损耗费等。

返工，返修费实施返工，返修所发生的费用；包括：(1)人工费；(2)材料费；(3)委外加工费；(4)能源损耗费；(5)设备折旧费等。注：3-5条指因产品返工/返修导致相关的热处理，表面处置返工发生的费用项目。

降级损失费因产品产量达不到要求，降级处理所损失的费用；如合格品价格与降级品价格之间的差额损失费

停工损失费因质量问题造成停工所损失的费用；如停工期间损失的净产值

产品质量事故处理费因处理内部产品质量事故所支付的费用；包括：(1)重复检验/试验费；(2)筛选费(含工费，设备，能源损耗费等)。

2.3.4外部损失成本外部损失成本为产品交货后因不满足规定的质量要求，导致索赔，修理，更换或信誉受损等所损失的费用，其三级科目是否包括：(1)索赔费；(2)退货损失费；(3)让步接收(或折价)损失费；(4)事故处理费。办公室5.6.1.1

2.3.4.1归集内容和费用开支范围
索赔费因交付产品质量未达到顾客要求，对顾客进行理赔所支付的费用；包括：(1)支付的赔偿金(含罚金)；(2)索赔处理费(含额外的包装，运输，管理费等)；(3)差旅费等。

退货损失费因产品质量达不到顾客要求导致顾客退货，换货所支付的费用；包括：(1)包装损失费；(2)运输费；(3)退回产品的净损失(返工/返修，报废损失费用)等。

让步接收(或折价)损失费因产品未全部满足顾客要求，顾客按让步接收处置所损失的费用；为产品销售价格与让步接收后的售价的差价损失

事故处理费因产品未达到顾客要求而派人去顾客处实施返工/返修所损失的费用；包括：(1)差旅费；(2)人工费(工费和管理费)；(3)更换零部件成本；(4)检验/试验费；(5)运输费等。

3.质量成本计划制定的质量成本计划是否与企业综合经营计划，质量计划和产品成本计划相协调；是否依据质量成本预测结果制定质量成本计划

适当时，质量成本计划是否包括：(1)单位产品质量成本计划；(2)总质量成本计划；(3)质量成本构成比例计划；(4)质量改进措施和费用计划。

质量计划成本是否规定了以下内容：(1)达到的质量目标成本；(2)为完成质量成本计划所采取的措施；(3)检查与考核质量成本指标。

4.确定质量成本评定准则质量成本评定准则是否由财务部制定，由财务部门和各相关部门实施和执行

一般正常的质量成本最佳状况如下：/ (内部损失成本+外部损失成本) ≧ 1

5.确定质量成本核算时机是否在下列情形下进行质量成本分析：(1)提供给汽车顾客的新产品和常规产品；(2)其他顾客要求的新产品或常规产品；(3)组织要求的新产品或常规产品。

6.质量成本相关资料的收集各相关部门是否于每月结束后5个工作日内，针对需作质量成本核算的产品进行数据和资料收集，统计，并将收集到的数据和资料记录于与质量成本有关的表格中，经部门主管确认后转交财务部门

6.1质量费用原始凭证与归集是否确定显见和隐含质量费用原始凭证的归集方式：显见原始凭证(会计原始批准)按会计科目归集，隐含原始凭证(统计原始凭证)按统计项目归集

7.质量成本核算，分析财务部在接收到相关部门收集到的质量成本之相关数据和资料后，是否按与质量成本有关的金额和费用对其进行质量成本核算，分析和汇总，并将其记录于与质量成本有关的表单中

7.1质量成本综合分析内容财务部门是否根据上月实际发生费用于下月月初前将其统计汇整，并就以下内容进行综合分析：(1)质量成本构成及趋势；(2)报告期质量成本计划指标执行情况以及与基期和前期对比分析，将分析结果填入“质量成本综合报表”中；(3)典型事件分析。

7.2质量成本综合分析结果质量成本综合分析的结果是否包括：(1)指出报告期内影响质量成本的关键区域和主要因素，明确主攻方向；(2)对质量管理体系的有效性作出定性或定量的评价；(3)指出下期质量成本工作重点和目标。

8.编制质量成本报告财务部门在进行各项质量成本核算，汇总后，是否按规定对其进行分析和评价，并将分析和评价的结果记录于“质量成本报告”中(包括年度报告，季度报告，月度报告)， 经授权人批准后，由财务部门对其进行存档

质量成本报告是否能与其他经济指标，如总产值，销售额，利润等联系起来考虑，以便：(1)评价质量管理的适用性和有效性；(2)发现需要注意的其他方面；(3)确定质量和质量成本的目标。

8.1质量成本报告内容质量成本报告的内容是否包括：(1)依据质量成本统计，核算结果，计算适当的分析比例，进行质量成本水平分析和质量成本对比分析，并提出相应的分析结果；(2)分析并提出影响质量成本的关键因素，确定改进措施；(3)提出对典型事件的具体分析结果。

8.2质量成本报告的形式是否采用适当的质量成本报告形式，如图表式，表格式，叙述式和综合式等；报告的提出单位是否依据实际情况和报送部门的级别，确定质量成本报告的格式和频次以及报告的内容

9.质量成本控制与考核
9.1质量成本控制是否依据质量成本计划制定控制目标和计划

是否依据质量成本控制目标和计划制订并实施具体的控制措施

是否按质量成本的发生区域，按“质量成本费用范围归集明细表”上的要求，将质量成本控制目标层层分解，实行归口分级控制，落实控制计划，结合具体情况，制订措施，实施控制

9.2质量成本考核是否依据质量成本计划，和质量改进计划，对各部门完成情况进行考核，并记录在“质量成本统计表“中

10.持续改进如质量成本的分析和评价结果不符合计划和目标的要求或数据收集未及时进行，是否由办公室按“纠正和预防措施控制程序”的规定填写“纠正和预防措施单”，然后将其通知责任部门，并要求责任部门针对其进行原因分析和提出纠正和预防措施，办公室根据责任部门提出的纠正和预防措施对其进行效果确认，直到此问题得到解决和处理

如质量成本的分析和评价结果符合计划和目标的要求，是否由相关部门按“持续改进控制程序”对其进行持续改进

11.资料归档与质量成本相关的资料，包括质量费用原始凭证是否由财务部和相关部门共同归档

12.关键目标的实现情况
内部损失成本率；有无达到目标要求，未达到目标要求时，如何改进


外部损失成本率；有无达到目标要求，未达到目标要求时，如何改进


不良质量成本比例；有无达到目标要求，未达到目标要求时，如何改进